下列增值税税收优惠中，属于企业所得税财政性资金的有 1 下列增值税税收优惠中，属于企业所得税财政性资金的有( )。 A、 销售农产品增值税免税优惠 B、 小规模纳税人月销售额免税优惠 C、 购进税控设备增值税应纳税抵减优惠 D、 销售使用过固定资产减征优惠 E、 一般纳税人低税率优惠 正确答案：BCD 解析： 《财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）第一条第三款规定：“本条所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款”选项BCD正确。 2 企业购进废弃电视1000台，全部进行拆解后卖出电子零件，取得按照实际完成拆解处理的1000台电视的政府补贴，下列关于该项政府补贴的会计和税务处理说法中正确的有( )。 A、 会计核算时应确认拆解补贴收入 B、 增值税中应作为不征增值税项目 C、 企业所得税中可作为不征税财政性资金 D、 企业所得税中可在实际收到当期一次性确认应税收入 E、 企业所得税中作为不征税财政性资金时，发生的拆解支出不得在企业所得税前扣除 正确答案：BCDE 解析： 该企业拆解处理废弃电视取得的补贴，与其回收后拆解处理的废弃电视数量有关，与其拆解后卖出电子零件的收入或数量不直接相关，无需缴纳增值税；企业所得税中可作为不征税收入或应税收入处理；会计中按政府补助进行会计核算。 3 A公司2018年12月31日购买固定资产120万元，其中财政性资金100，会计中采用总额法核算，企业所得税申报不征税收入；资产使用寿命10年，会计和税法均按照直线法计提折旧，若假设2022年12月31日处置该固定资产，处置价款为70万元，下列说法中正确的有( )。 A、 2022年会计确认其他收益10万元填报《专项用途财政性资金纳税调整明细表》（A105040） B、 2022年会计计提折旧12万元纳税调增金额10万元填报《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080） C、 处置时固定资产会计账面价值和计税基础均为12万元，无需进行纳税调增 D、 处置时会计确认资产处置损益-2万元，税法确认资产处置损益58万元，纳税调增的金额为60万元 E、 固定资产处置时税会差异纳税调整金额填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090） 正确答案：BDE 解析： 2022年会计确认其他收益=100÷10=10万元，处置固定资产时，会计需一次性确认剩余年度的其他收益=100-10×4=60万元，其他收益需纳税调减的金额为70万元；会计计提折旧金额=120×10=12万元，税法折旧金额=20÷10=2万元，纳税调增的金额为10万元；2022年12月31日固定资产账面价值=120-12×4=72万元，计税基础=20-2×4=12万元，会计确认处置损益=70-72=-2万元，税法处置损益=70-12=58万元，固定资产处置调增金额=58+2=60万元。 |