对境外投资者从中国境内居民企业分配的利润,直接投资享受递延纳税的政策中 1、对境外投资者从中国境内居民企业分配的利润,直接投资享受递延纳税的政策中,直接投资包括( )。 A、新增中国境内居民企业实收资本或者资本公积 B、转增中国境内居民企业实收资本或者资本公积 C、在中国境内投资新建居民企业 D、从关联方收购中国境内居民企业股权 【正确答案】ABC 【答案解析】境外投资者以分得利润进行的直接投资,包括境外投资者以分得利润进行的增资、新建、股权收购等权益性投资行为,但不包括新增、转增、收购上市公司股份(符合条件的战略投资除外)。具体是指:①新增或转增中国境内居民企业实收资本或者资本公积。②在中国境内投资新建居民企业。③从非关联方收购中国境内居民企业股权。④财政部、税务总局规定的其他方式。 2、对于不是企业合并、交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)、且初始确认的资产和负债导致产生等额应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的单项交易(包括承租人在租赁期开始日初始确认租赁负债并计入使用权资产的租赁交易,以及因固定资产等存在弃置义务而确认预计负债并计入相关资产成本的交易等,适用《企业会计准则第18号——所得税》第十一条(二)、第十三条关于豁免初始确认递延所得税负债和递延所得税资产的规定。( ) Y、对 N、错 【正确答案】N 【答案解析】本题表述错误,对于不是企业合并、交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)、且初始确认的资产和负债导致产生等额应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的单项交易(包括承租人在租赁期开始日初始确认租赁负债并计入使用权资产的租赁交易,以及因固定资产等存在弃置义务而确认预计负债并计入相关资产成本的交易等,不适用《企业会计准则第18号——所得税》第十一条(二)、第十三条关于豁免初始确认递延所得税负债和递延所得税资产的规定。 |