招生考试网

 11.某民办学校计划按照非营利组织的免税收入认定条件，申请学费收入免征企业所得
 税。下列各项中，属于非营利组织免税收入认定条件的有（ ）。
 A.工作人员工资福利开支控制在规定的比例内
 B.投入人对投入该学校的财产不保留或者享有任何财产权利
 C.依法履行非营利组织登记手续
 D.财产及孳生息可以在合理范围内根据确定的标准用于分配
 【答案】ABC
 【知识点】符合条件的非营利组织（P201-P202）
 12.OECD 于 2015 年 10 月发布税基侵蚀和利润转移项目全部 15 项产出成果。下
 列各项中，属于该产出成果的有（ ）。
 A.《防止税收协定优惠的不当授予》
 B.《金融账户涉税信息自动交换标准》
 C.《消除混合错配安排的影响》
 D.《确保转让定价结果与价值创造相匹配》
 【答案】ACD
 13.下列土地中，属于法定免缴城镇土地使用税的有（ ）。
 A.个人所有的居住房屋用地
 B.免税单位无偿使用纳税单位的土地
 C.名胜古迹自用土地
 D.国家财政部门拨付事业经费的学校用地
 【答案】BCD
 14.下列合同中，应按照“产权转移书据”税目缴纳印花税的有（ ）。
 A.商品房销售合同
 B.专利实施许可合同
 C.股权转让合同
 D.专利申请权转让合同
 【答案】ABC
 三、计算问答题
 1.甲酒厂为增值税一般纳税人，主要经营粮食白酒的生产与销售,2018 年 6 月发生下列
 业务：
 （1）以自产的 10 吨 A 类白酒换入企业乙的蒸汽酿酒设备，取得企业乙开具的增值
 税专用发票上注明价款 20 万元，增值税 3.2 万元。已知该批白酒的生产成本为 1 万元/
 吨，不含增值税平均销售价格为 2 万元/吨，不含增值税最高销售价格为 2.5 万元/吨。
 （2）移送 50 吨 B 类白酒给自设非独立核算门市部，不含增值税售价为 1.5 万元/
 吨，门市部对外不含增值税售价为 3 万元/吨。
 （3）受企业丙委托加工 20 吨粮食白酒，双方约定由企业丙提供原材料，成本为 30 万
 元，开具增值税专用发票上注明的加工费 8 万元、增值税 1.28 万元。甲酒厂同类产品售
 价为 2.75 万元/吨。
 （其他相关资料：白酒消费税税率为 20%加 0.5 元/500 克，粮食白酒成本利润率为
 10%。）
 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
 （1）简要说明税务机关应核定白酒消费税最低计税价格的两种情况。
 （2）计算业务（1）应缴纳的消费税税额。
 （3）计算业务（2）应缴纳的消费税税额。
 （4）说明业务（3）的消费税纳税义务人和计税依据。
 （5）计算业务（3）应缴纳的消费税税额。
 【答案和解析】
 （1）①白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位
 对外
 销售价格（不含增值税）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格；②自 2015
 年 6 月 1 日起，纳税人将委托加工收回的白酒销售给销售单位，消费税计税价格低于销售
 单位对外销售价格（不含增值税）70%以下的，也应核定消费税最低计税价格。
 （2）业务（1）应缴纳的消费税=10×2.5×20%+10×2000×0.5/10000=6（万元）。
 纳税人用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务的应税消费品，按照同类应
 税消费品的最高销售价格计算消费税。
 （3）业务（2）应缴纳的消费税=3×50×20%+50×2000×0.5/10000=35（万元）。
 纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者
 销售数量征收消费税。
 （4）①业务（3）的消费税纳税义务人是企业丙。
 符合委托加工条件的应税消费品的加工，消费税的纳税人是委托方。
 ②从价部分的计税依据=2.75×20=55（万元）。
 从量部分的计税依据为 20 吨。
 委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费
 品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
 （5）业务（3）应缴纳的消费税=2.75×20×20%+20×2000×0.5/10000=13（万元）。
 3.甲公司 2018 年 7 月 1 日转让其位于市区的一栋办公大楼，取得不含增值税销售
 收入 24000 万元。2010 年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额 6000 万元，发
 生建造成本 8000 万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重
 置成本价为 16000 万元，成新度折旧率为 60%，允许扣除的有关税金及附加 1356 万元。
 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
 （1）回答甲公司办理土地增值税纳税申报的期限。
 （2）计算土地增值税时甲公司办公楼的评估价格。
 （3）计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数
 （4）计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。
 【答案和解析】
 （1）纳税人应在转让房地产合同签订后 7 日内，向房地产所在地主管税务机关办理
 纳税申报，并向税务机关提交相关合同等资料。
 （2）甲公司办公楼的评估价格=重置成本价×成新度折扣率=16000×60%=9600（万
 元）。
 （3）转让存量房的扣除项目包括：①取得土地使用权所支付的金额；②房屋及建筑物
 的评估价格；③转让环节缴纳的税金。
 计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数=6000+9600+1356=16956（万元）。
 （4）增值额=24000-16956=7044（万元）
 增值率=7044÷16956×100%=41.54%＜50%，税率为 30%
 转让办公楼应缴纳的土地增值税=7044×30%=2113.2（万元）。
 4.甲为某企业员工，2017 年发生了如下经济行为：
 （1）单位依照国家标准为甲办理了企业年金并缴费 800 元。
 （2）年初取得该企业年金计划分配的上年投资收益 2000 元，甲将该部分收益存入年
 金个人账户。
 （3）购买福利彩票中奖 100 万元，在领取奖金时当场向民政部门捐款 10 万元。
 （4）取得持有期满两年的某 A 股股票分红 6000 元，另取得持股期 6 个月的另一 A
 股股票分红 8000 元。
 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
 （1）回答单位为甲缴纳的企业年金是否应在当期缴纳个人所得税并说明理由。
 （2）回答甲取得上年企业年金投资收益时是否应在当期缴纳个人所得税并说明理由。
 （3）判断甲向民政部门的捐款是否允许税前全额扣除并说明理由。
 （4）计算甲取得的彩票中奖收入应缴纳的个人所得税。
 （5）计算甲取得的股票分红收入应缴纳的个人所得税。
 【答案和解析】
 （1）单位为甲缴纳的企业年金不需要在当期缴纳个人所得税。
 企业根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的
 企业年金单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。
 （2）甲取得上年企业年金投资收益时不需要在当期缴纳个人所得税。
 年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。
 （3）甲向民政部门的捐款可以在税前全额扣除。
 个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受
 严重自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额 30%的
 部分，可以从其应纳税所得额中扣除。本题应纳税所得额的 30%=100×30%=30（万元），
 大于捐款支出 10 万元，所以甲向民政部门的捐款可以在税前全额扣除。
 （4）甲取得的彩票中奖收入应缴纳的个人所得税=100×20%=20（万元）。
 偶然所得以每次收入额为应纳税所得额。
 （5）甲取得的股票分红收入应缴纳的个人所得税=8000×50%×20%=800（元）。
 个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过 1 年的，股息红利所
 得暂免征收个人所得税。持股期限在 1 个月以内（含 1 个月）的，其股息红利所得全额
 计入应纳税所得额；持股期限在 1 个月以上至 1 年（含 1 年）的，暂减按 50%计入应
 纳税所得额；上述所得统一适用 20%的税率计征个人所得税。
 四、综合题
 2.甲制造企业为增值税一般纳税人，自 2016 年起被认定为高新技术企业。其 2017 年
 度的生产经营情况如下：
 （1）当年销售货物实现销售收入 8000 万元，对应的成本为 5100 万元。
 （2）12 月购入专门用于研发的新设备，取得增值税普通发票上注明的金额为 600 万
 元，当月投入使用。会计上作为固定资产核算并按照 5 年计提折旧。
 （3）通过其他业务收入核算转让 5 年以上非独占许可使用权收入 700 万元，与之相
 应的成本及税费为 100 万元。
 （4）当年发生管理费用 800 万元，其中含新产品研究开发费用 400 万元（已独立
 核算管理）、业务招待费 80 万元。
 （5）当年发生销售费用 1800 万元，其中含广告费 1500 万元。
 （6）当年发生财务费用 200 万元。
 （7）取得国债利息收入 150 万元，企业债券利息收入 180 万元。
 （8）全年计入成本、费用的实发合理工资总额 400 万元（含残疾职工工资 50 万元），
 实际发生职工福利费 120 万元，职工教育经费 33 万元，拨缴工会经费 18 万元。
 （9）当年发生营业外支出共计 130 万元，其中违约金 5 万元，税收滞纳金 7 万元，
 补缴高管个人所得税 15 万元。
 （10）当年税金及附加科目共列支 200 万元。
 （其他相关资料：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。）
 要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
 （1）判断 12 月份购进新设备的成本能否一次性税前列支并说明理由。
 （2）计算当年的会计利润。
 （3）计算业务（3）中转让非独占许可使用权应纳税所得额调整金额。
 （4）计算业务（4）中研究开发费及业务招待费应纳税所得额调整金额。
 （5）计算业务（5）中广告费应纳税所得额调整金额。
 （6）计算业务（7）涉及的应纳税所得额调整金额。
 （7）计算业务（8）中工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费应纳税所得额调
 整金额。
 （8）计算业务（9）涉及的应纳税所得额调整金额。
 （9）计算当年该企业的企业所得税应纳税所得额。
 （10）计算当年该企业应缴纳的企业所得税。
 【答案和解析】
 （1）12 月份购进新设备的成本不能一次性税前列支。
 因为根据税法相关规定，对所有行业 2014 年 1 月 1 日后新购进、专门用于研发的
 仪器和设备、单位价值不超过 100 万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所
 得额时扣除，不再分年度计算折旧。
 （ 2 ） 当 年 的 会 计 利 润
 =8000-5100+700-100-800-1800-200+150+180-130-200=700（万元）
 （3）转让非独占许可使用权应调减应纳税所得额=500+（700-100-500）×50%=550
 （万元）
 符合条件的技术转让所得可以免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业
 技术转让所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征
 收企业所得税。
 技术转让的范围包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、
 植物新品种、生物医药新品种、5 年以上(含 5 年)非独占许可使用权以及财政部和国家税
 务总局确定的其他技术。
 （4）研究开发费用应调减应纳税所得额=400×50%=200（万元）
 业务招待费限额 1=（8000+700）×0.5%=43.5（万元）
 业务招待费限额 2=80×60%=48（万元）
 业务招待费应调增应纳税所得额=80-43.5=36.5（万元）
 （5）广告费扣除限额=（8000+700）×15%=1305（万元）
 广告费应调增应纳税所得额=1500-1305=195（万元）
 （6）业务（7）应调减应纳税所得额 150 万元
 （7）残疾职工工资应调减应纳税所得额 50 万元
 工会经费扣除限额=400×2%=8（万元），应调增应纳税所得额=18-8=10（万元）
 职工福利费扣除限额=400×14%=56（万元），应调增应纳税所得额=120-56=64（万
 元）
 职工教育经费扣除限额=400×8%=32（万元），应调增应纳税所得额=33-32=1（万
 元）
 合计应调增应纳税所得额=-50+10+6+1=25（万元）
 ①高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 8%的部分，准予在计
 算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
 ②企业安置残疾人员的，计算企业所得税时，在按照支付给残疾职工工资在税前据实扣
 除的基础上，按照支付给残疾人员工资的 100%加计扣除。
 （8）业务（9）应调增应纳税所得额=7+15=22（万元）
 （9）企业所得税的应纳税所得额=700-550-200+36.5+195-150+25+22=78.5（万
 元）
 （10）应缴纳的企业所得税=78.5×15%=11.78（万元）。